營利事業所研發的產品、技術應專供公司自行使用，
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，如提供他人製造、使用者，
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，應取得合理的權利金或其他合理的報酬，
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，其相關研發支出才可列為費用。國稅局舉例說明，
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，甲公司2013年營利事業所得稅結算申報，
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，列報研究費1，
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，000多萬元，
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，經國稅局查得甲公司從事進、銷型態的買賣業，
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，未實際生產產品，其將研發成果提供他人製造及使用，且未取得合理的權利金或報酬，所以否准研究費列報。但甲公司不服，主張其採取台灣接單，大陸代工生產的模式銷售產品，而接單的收入是全數由其申報，應屬研發成果供自行使用，依收入成本費用配合原則，可列報為當年度費用等語，申請復查，未獲變更，循序提起訴願及行政訴訟，經最高行政法院判決駁回確定。，